確定申告 - 純損失の繰越控除 -

所得税を計算する際、所得の金額は次のように計算されます。

所得　=　収入　-　経費

もし収入よりも経費の方が多い場合、つまり赤字となってしまった場合、一定の条件を満たせば、それ以後、３年間はその損失を繰り越して、所得の金額から差し引くことができます。これを純損失の繰越控除といいます。

では、どのような条件が必要なのでしょうか？

（条件）

①．純損失の生じた年に青色申告書を提出している。

②．純損失が生じた年以後も引き続き確定申告書を提出している。

また、純損失の繰越控除にはいくつかルールがあります。

ルール①．純損失が複数年に生じている場合、古い年に生じた分から控除する。

例）純損失（又は純利益）が次のとおりであったとする。

x１年：△100

x２年：△200

x３年：＋250

（計算）

この場合、x３年の所得の金額から差し引く控除額はx１年の金額から順番に差し引く。

x３年の所得　=　250　−　100　−　150　=　０

ルール②．差し引く順序は所定のルールのとおりとする。

純損失の控除を行う順番については次のルールのとおりです。

・総所得金額の関する損失　→　総所得金額　→　山林所得　→　退職所得

・山林所得に関する損失　→　山林所得　→　総所得金額　→　退職所得

なお、青色申告書を提出していない場合でも、次の項目は純損失の繰越控除が可能です。この場合でも、純損失が生じた年及びそれ以後も確定申告書の提出は必要です。

・変動所得の金額の計算上生じた損失の金額
・被災事業用資産の損失の金額

（参考）